О системе налогообложения для участников оборота табака и обуви

С 01.01.2020 к розничной торговле для целей применения ЕНВД не относится реализация трех групп товаров, подлежащих обязательной маркировке:

- лекарственных препаратов, обязательная маркировка которых предусмотрена ФЗ от 12.04.2010 №61-ФЗ;

- обувных товаров, обязательная маркировка которых установлена Перечнем, утвержденным распоряжением Правительства от 28.04.2018 №792-р;

- предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, обязательная маркировка которых установлена Постановлением Правительства от 11.08.2016 №787.

Следовательно, в отношении розничной реализации данных групп товаров применение ЕНВД запрещено. Что касается табака, то он в этот перечень не вошел, следовательно, при розничной торговле табаком налогоплательщик может применять ЕНВД.

Обращаю ваше внимание, что в связи с постановлением Правительства от 05.07.2019 №860 в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации обувных товаров налогоплательщики вправе применять ЕНВД до 01.07.2020.

Организации и ИП, продавшие товары, которые не считаются розничными, теряют право применять ЕНВД. Право применять ЕНВД утрачивается с начала того квартала, в котором реализованы указанные товары.

При этом в 2020 году в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, относящихся к розничной торговле, налогоплательщик вправе применять ЕНВД, а в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, не признаваемой розничной торговлей – общий режим налогообложения или УСН. Например, в точке предприниматель торгует маркированной обувью и, одновременно одеждой, не подлежащей маркировке, то в этом случае в отношении торговли одеждой, не подлежащей маркировке, он может применять ЕНВД, а при торговле маркированной обувью – общий режим налогообложения или УСН.

В этом случае, при совмещении двух режимов налогообложения, он обязан обеспечить ведение раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налоги уплачиваются в соответствии с иными режимами налогообложения.

Теперь хочу остановиться на возможности выбора альтернативных режимов налогообложения при утрате права на применения ЕНВД. Итак, если налогоплательщик применял только ЕНВД, не совмещая его с другим режимом налогообложения, то он в отношении торговли маркированной обувью вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена деятельность по ЕНВД. В этом случае он обязан уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД, Он вправе также перевести всю свою деятельности на УСН в целом, не оставляя часть торговли на ЕНВД.

В случае же, если налогоплательщик уже совмещает ЕНВД и ОСН, то на УСН он вправе перейти только со следующего года, уведомив налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого он переходит на УСН.

Вот такие особенности существуют, налогоплательщикам уже сегодня необходимо выбрать альтернативный и наиболее комфортный для них режим налогообложения. Но как вы поняли это сделать нужно оперативно, чтобы не утратить права на возможность применения более льготного режима в виде УСН.

Необоснованное применение налогоплательщиками ЕНВД при торговле маркированной обувью с 01.07.2020 влечет неблагоприятные последствия в виде перевода налогоплательщика на общий режим налогообложения с уплатой значительных налоговых санкций.